Die Welt der Kryptowährungen entwickelt sich rasant, und mit ihr auch die Notwendigkeit klarer steuerlicher Regelungen. Insbesondere in Österreich haben sich die Vorschriften zur Besteuerung von digitalen Assets wie Bitcoin und Ether erheblich gewandelt. Dieser Artikel bietet einen detaillierten Überblick über die Einkommen-, Umsatz- und internationale Steuerbehandlung von Kryptowährungen in Österreich, basierend auf den aktuellen gesetzlichen Bestimmungen. Für Anleger und Unternehmen ist es entscheidend, diese komplexen Regelungen zu verstehen, um Compliance zu gewährleisten und Fallstricke zu vermeiden. Egal ob Sie Anfänger sind oder bereits Erfahrung mit Krypto-Investitionen haben, die Kenntnis der Besteuerung ist unerlässlich, um Ihr Portfolio optimal zu verwalten. Möchten Sie mehr über die Grundlagen wissen, kann unser Artikel Kryptowährung für Anfänger einen guten Ausgangspunkt bieten.
Einkommensteuer auf Kryptowährungen
Die ökosoziale Steuerreform hat ab dem 1. März 2022 explizite gesetzliche Regelungen zur Besteuerung von Kryptowährungen in Österreich eingeführt. Diese Neuerungen führen dazu, dass Einkünfte aus Kryptowährungen nun den Einkünften aus Kapitalvermögen zugerechnet werden und einem besonderen Steuersatz von 27,5 Prozent unterliegen.
Was sind steuerlich erfasste Kryptowährungen?
Gemäß § 27b Abs 4 EStG wird eine Kryptowährung definiert als „eine digitale Darstellung eines Werts, die von keiner Zentralbank oder öffentlichen Stelle emittiert wurde oder garantiert wird und nicht zwangsläufig an eine gesetzlich festgelegte Währung angebunden ist und die nicht den gesetzlichen Status einer Währung oder von Geld besitzt, aber von natürlichen oder juristischen Personen als Tauschmittel akzeptiert wird und die auf elektronischem Wege übertragen, gespeichert und gehandelt werden kann. Als Kryptowährung gelten auch Forderungen auf Rückzahlungen, die aus der Überlassung von Kryptowährungen im Sinne des Abs 2 Z 1 entstehen“.
Hierunter fallen somit öffentlich angebotene Kryptowährungen, die als Tauschmittel anerkannt sind. Diese Akzeptanz als Tauschmittel kann auch erst nachträglich entstehen, unabhängig davon, ob die Kryptowährung bereits bei ihrer Emission öffentlich angeboten wurde. Prominente Beispiele sind Bitcoin, Ether, Litecoin und Ripple (EStR 2000 Rz 6178a). Auch sogenannte „Stablecoins“, deren Wert an eine gesetzliche Währung oder andere Vermögenswerte gekoppelt sein soll (z.B. Tether), fallen unter diesen Begriff.
Nicht als Kryptowährung im Sinne des Gesetzes gelten hingegen „Non-Fungible Token“ (NFT) und „Asset-Token“, denen reale Werte (wie Wertpapiere oder Immobilien) zugrunde liegen, da ihnen die Eigenschaft als Tauschmittel fehlt. Die Besteuerung dieser Produkte richtet sich je nach ihrer spezifischen Ausgestaltung nach den allgemeinen ertragsteuerlichen Vorschriften.
Welche Einkünfte aus Kryptowährungen werden erfasst?
Zu den Einkünften aus Kryptowährungen zählen sowohl laufende Einkünfte („Früchte“) als auch, unabhängig von der Einhaltung einer Behaltefrist, Einkünfte aus realisierten Wertsteigerungen („realisierte Kursgewinne“).
Unter die laufenden Einkünfte aus Kryptowährungen (§ 27b Abs 2 EStG) fallen zum einen Entgelte für die Überlassung von Kryptowährungen (Z 1). Dies ist der Fall, wenn Kryptowährungen an andere Marktteilnehmer überlassen und dafür eine Vergütung gezahlt wird. Dazu gehören insbesondere Zinsen aus dem Verleihen von Kryptowährungen (sogenanntes „Lending“) sowie Gegenleistungen für die Bereitstellung von Kryptowährungen in Liquiditäts- oder Kreditpools im Rahmen von „Decentralized Finance“-Vorgängen („DeFi“), auch bekannt als „Liquidity Mining“.
Ebenso zählen zum laufenden Einkommen der Erwerb von Kryptowährungen durch einen technischen Prozess, bei dem Leistungen zur Transaktionsverarbeitung erbracht werden (Z 2). Hierzu gehört insbesondere der Erwerb von Kryptowährungen durch „Mining“, unabhängig davon, ob die Kryptowährung dabei neu geschaffen oder von anderen Netzwerkteilnehmern als Transaktionsentgelt geleistet wird. Das Betreiben einer Masternode kann ebenfalls zu laufenden Einkünften führen.
Achtung: Einkünfte aus Kapitalvermögen liegen nur dann vor, wenn die Tätigkeit nach Art und Umfang die reine Vermögensverwaltung nicht überschreitet. Andernfalls handelt es sich um Einkünfte aus Gewerbebetrieb, die einem anderen Besteuerungsregime unterliegen.
Alle laufenden Einkünfte unterliegen im Zeitpunkt des Zuflusses der Besteuerung. Als Bemessungsgrundlage dient der Wert der bezogenen Kryptowährungen oder sonstigen Entgelte zu diesem Zeitpunkt. Dieser Wert bildet auch die künftigen Anschaffungskosten der erhaltenen Kryptowährungen (§ 4 Abs 1 KryptowährungsVO).
In folgenden Fällen liegen hingegen keine laufenden Einkünfte vor:
- Wenn die Leistung zur Transaktionsverarbeitung vorwiegend im Einsatz von vorhandenen Kryptowährungen besteht (Staking).
- Wenn Kryptowährungen unentgeltlich (Airdrops) oder für lediglich unwesentliche sonstige Leistungen (Bounties) übertragen werden.
- Wenn Kryptowährungen im Rahmen einer Abspaltung von der ursprünglichen Blockchain zugehen (Hardfork).
In diesen Fällen erfolgt zum Zeitpunkt des Zuflusses keine Besteuerung. Die erhaltenen Kryptowährungen sind jedoch mit Anschaffungskosten von Null anzusetzen, sodass bei einer späteren Veräußerung der gesamte Wert der Kryptowährungen der Besteuerung unterliegt.
Hinweis: Die Ausnahme für Kryptowährungen, die im Rahmen von klassischen Staking-Vorgängen erzielt werden, bezieht sich ausschließlich auf Leistungen zur Transaktionsverarbeitung („Blockerstellung bzw. -validierung“). Werden Vorgänge, die tatsächlich Entgelte für die Überlassung von Kryptowährungen darstellen, als „Staking“ bezeichnet, fallen diese nicht unter die Ausnahmeregelung und führen daher bereits im Zuflusszeitpunkt zur Besteuerung.
Unter die Einkünfte aus realisierten Wertsteigerungen von Kryptowährungen (§ 27b Abs 3 EStG) fallen:
- Einkünfte aus der Veräußerung von Kryptowährungen gegen Euro.
- Einkünfte aus dem Tausch von Kryptowährungen gegen gesetzlich anerkannte Fremdwährungen (z.B. US-Dollar).
- Einkünfte aus dem Tausch von Kryptowährungen gegen andere Wirtschaftsgüter und Leistungen (z.B. Kauf eines Wirtschaftsguts und Bezahlung in Kryptowährungen).
Der Tausch einer Kryptowährung in eine andere Kryptowährung stellt hingegen keinen Veräußerungsvorgang dar und ist somit nicht zu versteuern. Auch Aufwendungen im Zusammenhang mit solchen Tauschvorgängen (z.B. Transaktionskosten) sind steuerlich unbeachtlich, sodass zum Zeitpunkt des Tausches keine Besteuerung erfolgt. In einem solchen Fall werden die Anschaffungskosten der hingegebenen Kryptowährung auf die erhaltene Kryptowährung übertragen.
Als Veräußerung gelten auch Umstände, die zum Verlust des Besteuerungsrechtes Österreichs hinsichtlich der Veräußerungsgewinne führen (siehe dazu hier).
Der steuerpflichtige Veräußerungsgewinn ist die Differenz zwischen dem Veräußerungserlös und den Anschaffungskosten. Bei Tauschvorgängen gilt als Veräußerungspreis für die hingegebene Kryptowährung der gemeine Wert der hingegebenen Kryptowährung im Tauschzeitpunkt (§ 6 Z 14 EStG). Zu beachten ist, dass Anschaffungsnebenkosten (z.B. Beratungskosten oder Transaktionsgebühren) den Veräußerungsgewinn mindern dürfen. Aufwendungen im Zusammenhang mit dem Finanzvermögen (z.B. Stromkosten, Hardwareanschaffungen) dürfen hingegen nicht abgezogen werden, es sei denn, die Regelbesteuerungsoption wird ausgeübt.
Die Anschaffungskosten von Kryptowährungen derselben Art, die in zeitlicher Abfolge erworben und auf derselben Kryptowährungsadresse/Kryptowährungswallet verwahrt werden, sind für sämtliche Einkünfte aus realisierten Wertsteigerungen, die nach dem 31. Dezember 2022 zufließen, mit dem gleitenden Durchschnittspreis (und – den allgemeinen steuerlichen Grundsätzen entsprechend – stets in Euro) zu bewerten (§ 2 KryptowährungsVO). Die Umrechnung von Kryptowährung in Euro ist dabei für die steuerliche Bewertung entscheidend.
Steuersatz und Verlustausgleich
Einkünfte aus Kryptowährungen (sowohl laufende als auch Veräußerungsgewinne) unterliegen gemäß § 27a Abs 1 EStG einem besonderen Steuersatz in Höhe von 27,5 Prozent. Dieser führt zu keinem Progressionsanstieg des Tarifsteuersatzes für das übrige Einkommen. Dies gilt unabhängig davon, ob die Steuer im Abzugsweg (d.h. in Form der KESt) einbehalten oder im Rahmen der Steuererklärung (Veranlagung) festgesetzt wird.
Eine Ausnahme besteht für Einkünfte aus privaten Kryptowährungsdarlehen, wenn die zugrundeliegenden Überlassungsverträge in rechtlicher und tatsächlicher Hinsicht nicht öffentlich angeboten wurden. Diese unterliegen dem progressiven Einkommensteuertarif.
Verlustausgleich: Gewinne und Verluste aus Einkünften aus Kryptowährungen können nach den allgemeinen Regelungen mit Gewinnen und Verlusten aus anderen Kapitaleinkünften (z.B. Dividenden, Veräußerungsgewinnen von Aktien) verrechnet werden. Näheres dazu finden Sie hier.
Betriebliche Einkünfte aus Kryptowährungen
Wie auch beim klassischen Kapitalvermögen kommt der Sondersteuersatz für Kryptowährungen im Betriebsvermögen zur Anwendung. Dies gilt jedoch nicht, wenn die Erzielung von Einkünften aus Kryptowährungen einen Schwerpunkt der betrieblichen Tätigkeit darstellt. Dies betrifft insbesondere den gewerblichen Kryptowährungshändler oder den gewerblichen Miner; diese Tätigkeiten werden mit dem progressiven Einkommensteuertarif besteuert.
Auch die Behandlung eines Verlustüberhanges aus Kryptowährungen im Betriebsvermögen entspricht jener von betrieblich gehaltenen Kapitalanlagen.
Kapitalertragsteuer (KESt) und Endbesteuerung
Für Kapitalerträge, die nach dem 31. Dezember 2023 anfallen, besteht für inländische Schuldner und Dienstleister die Verpflichtung, für die erzielten Kapitalerträge Kapitalertragsteuer (KESt) abzuziehen. Die KESt wird in diesen Fällen einbehalten und an das Finanzamt abgeführt. Der Anleger muss diese Kapitalerträge dann nicht mehr in seine Steuererklärung aufnehmen, da mit der Einbehaltung der KESt die Einkommensteuer abgegolten ist (Endbesteuerung).
Für Einkünfte aus Kryptowährungen, die ab dem Kalenderjahr 2025 zufließen, ist von den KESt-Abzugsverpflichteten auf Verlangen des Steuerpflichtigen ein Steuerreporting zu erstellen. Dieses kann zum Nachweis der erzielten Einkünfte und der darauf entfallenden Kapitalertragsteuer im Rahmen der Einkommensteuerveranlagung verwendet werden (z.B. zur Vornahme eines nicht automatischen Verlustausgleichs oder bei Ausübung der Regelbesteuerungsoption).
Achtung: Fließen vor Inkrafttreten der KESt-Abzugsverpflichtung Einkünfte aus Kryptowährungen zu, besteht die Verpflichtung, die Einkünfte im Rahmen der Einkommensteuererklärung zu deklarieren und zu besteuern.
Beschränkte Steuerpflicht: Sowohl laufende Einkünfte aus Kryptowährungen gemäß § 27b Abs 2 EStG 1988 als auch Einkünfte aus realisierten Wertsteigerungen von Kryptowährungen gemäß § 27b Abs 3 EStG 1988 unterliegen nicht der beschränkten Steuerpflicht. Sofern dem KESt-Abzugsverpflichteten bekannt ist, dass es sich um keinen unbeschränkt steuerpflichtigen Anleger handelt, kann in diesen Fällen der Kapitalertragsteuerabzug unterbleiben. Wird vom Abzugsverpflichteten dennoch Kapitalertragsteuer einbehalten, kann diese gemäß § 240 Abs 3 BAO rückerstattet werden. Zur zwischenstaatlichen Einstufung von Einkünften aus Kryptowährungen siehe unten.
Inkrafttreten der Neuregelung
Die Steuerpflicht für Einkünfte aus Kryptowährungen trat mit dem 1. März 2022 in Kraft und ist erstmals auf Kryptowährungen anzuwenden, die nach dem 28. Februar 2021 angeschafft wurden („Neuvermögen“). Für diejenigen, die sich fragen, was es in diesem Kontext Krypto neu bedeutet, bezieht es sich auf diese Stichtagsregelung.
Kryptowährungen, die bis zum 28. Februar 2021 angeschafft worden sind, gelten grundsätzlich als Altbestände und sind daher von dem neuen Besteuerungsregime nicht betroffen; für diese Wirtschaftsgüter erfolgt weiterhin die Besteuerung wie vor der ökosozialen Steuerreform.
Werden Kryptowährungen, die vor dem 1. März 2021 angeschafft wurden („Altvermögen“), jedoch nach Inkrafttreten der Neuregelung zur Erzielung laufender Einkünfte aus Kryptowährungen gemäß § 27b Abs 2 EStG oder zum Erwerb von Kryptowährungen im Rahmen von Staking, einem Airdrop oder Bounty bzw. einem Hardfork (§ 27b Abs 2 zweiter Satz EStG) verwendet, kommt für die Erwerbsvorgänge bereits die Neuregelung zur Anwendung. Die erworbenen Kryptowährungen gelten in diesen Fällen stets als Neuvermögen.
Werden Kryptowährungen nach dem 31. Dezember 2021 und vor dem 1. März 2022 steuerpflichtig realisiert (insbesondere durch Veräußerung oder Tausch), können die daraus resultierenden positiven oder negativen Einkünfte freiwillig unter Anwendung der Neuregelung besteuert werden. Dies ermöglicht bereits die Anwendung des Sondersteuersatzes sowie eine Verrechnung im Rahmen des Verlustausgleichs mit anderen Einkünften aus Kapitalvermögen, die im Kalenderjahr 2022 erzielt werden.
Umsatzsteuerliche Behandlung von Kryptowährungen
Auf Basis der Rechtsprechung des EuGH zur Krypto-Asset Bitcoin ergeben sich folgende umsatzsteuerliche Aussagen, die auch auf andere Kryptowährungen zutreffen können:
Umtausch von gesetzlichen Zahlungsmitteln zu Bitcoins und umgekehrt
Werden gesetzliche Zahlungsmittel (z.B. Euro) zu Bitcoins umgetauscht und umgekehrt, ist dies nach Rechtsprechung des EuGH eine steuerfreie Tätigkeit (vgl. EuGH 22.10.2015, Rs C-264/14, Hedqvist; UStR 2000 Rz 759).
Verwendung von Bitcoins für die Bezahlung von Lieferungen und sonstigen Leistungen (Dienstleistungen)
Lieferungen oder sonstige Leistungen (Dienstleistungen), deren Entgelt nicht in gesetzlichen Zahlungsmitteln (z.B. Euro), sondern in Bitcoins besteht, sind gleich zu behandeln wie andere Lieferungen oder sonstige Leistungen (Dienstleistungen), deren Entgelt in gesetzlichen Zahlungsmitteln besteht. Die Bemessungsgrundlage einer derartigen Lieferung oder sonstigen Leistung bestimmt sich nach dem Wert des Bitcoins zum Zeitpunkt der Leistung.
Mining
Bitcoin-Mining unterliegt mangels identifizierbarem Leistungsempfänger bzw. im Lichte der Rechtsprechung des EuGH (vgl. EuGH 22.10.2015, Rs C-264/14, Hedqvist) nicht der Umsatzsteuer.
Internationales Steuerrecht und Kryptowährungen
Aus Gründen der Übersichtlichkeit erfolgt die rechtliche Beurteilung anhand des OECD-Musterabkommens (OECD-MA); im konkreten Einzelfall ist jedoch immer das jeweilige Doppelbesteuerungsabkommen (DBA) heranzuziehen.
Ob steuerpflichtige Einkünfte vorliegen, die Bestimmung der Einkunftsart, die Zurechnung an einen Steuerpflichtigen und der Zuflusszeitpunkt richten sich nach den Grundsätzen des innerstaatlichen Steuerrechts. Die innerstaatliche Einstufung ist in weiterer Folge bei der DBA-rechtlichen Qualifikation zu berücksichtigen.
Handelt es sich bei den Einkünften aus Kryptowährungen um Einkünfte aus Gewerbebetrieb, sind diese abkommensrechtlich grundsätzlich als Unternehmensgewinne im Sinne des Artikels 7 OECD-MA einzustufen. Der Ansässigkeitsstaat des Unternehmens hat folglich das generelle Besteuerungsrecht an den Unternehmensgewinnen, es sei denn, die Tätigkeit wird im Rahmen einer im DBA-Partnerstaat unterhaltenen Betriebstätte im Sinne des Artikels 5 OECD-MA ausgeübt. Sowohl Mining als auch Staking erfordern eine spezialisierte, teils sehr teure Ausrüstung, die aufgestellt und in Betrieb genommen werden muss und damit ortsgebunden ist. Daher könnten die Voraussetzungen für die Begründung einer Betriebstätte gemäß Artikel 5 OECD-MA grundsätzlich erfüllt sein. Die Beurteilung, ob dies der Fall ist, erfolgt sachverhaltsbezogen. Sollten die erzeugten Kryptowährungen oder die laufenden Einkünfte aus Kryptowährungen einer Betriebstätte zuzuordnen sein, erlangt der Betriebstättenstaat das primäre Besteuerungsrecht. Der Ansässigkeitsstaat wird in der Regel die Einkünfte unter Progressionsvorbehalt von der Besteuerung ausnehmen. Eine Ausnahme hiervon besteht in jenen DBA, die eine Doppelbesteuerung im Wege der Anrechnungsmethode vorsehen. Zu beachten ist, dass Artikel 7 nur subsidiär zur Anwendung kommt, d.h., wenn keine andere DBA-Norm anwendbar ist (siehe untenstehend).
Im Falle laufender Einkünfte aus der entgeltlichen Überlassung von Kryptowährungen (§ 27b Abs 2 Z 1 EStG 1988) handelt es sich aus abkommensrechtlicher Sicht grundsätzlich um Zinsen im Sinne des Artikels 11 OECD-MA, weil die Einkünfte für die Zurverfügungstellung von Kapital gezahlt werden (siehe die Definition der Zinsen in Artikel 11 Abs 3 OECD-MA). Dies bedeutet, dass die Einkünfte grundsätzlich in jenem Staat besteuert werden dürfen, in dem die Empfängerin/der Empfänger ansässig ist. Der Quellenstaat, in der Regel der Ansässigkeitsstaat des Zahlenden gemäß Artikel 11 Abs 5 OECD-MA, erhält nach dem OECD-MA ein Recht zur Einhebung einer Quellensteuer in Höhe von 10 Prozent des Bruttobetrages. Die Besteuerung dieser Einkünfte erfolgt im Zeitpunkt des Zuflusses (siehe oben angeführt). Dies gilt auch für die entgeltliche Überlassung von Kryptowährungen im betrieblichen Bereich, da Artikel 7 gegenüber Artikel 11 subsidiär ist.
Hinweis: Der Quellensteuersatz in Höhe von 10 Prozent entspricht dem OECD-MA und ist im jeweiligen DBA zu prüfen.
Die Einkünfte aus von der Steuerpflichtigen/dem Steuerpflichtigen selbst durchgeführtem „Mining“ (z.B. „proof of work“) sind aus innerstaatlicher Sicht unter die laufenden Einkünfte (§ 27b Abs 2 Z 2 EStG 1988, Erwerb von Kryptowährungen durch einen technischen Prozess) zu subsumieren. Artikel 11 OECD-MA ist nicht anwendbar, weil keine Einkünfte aus der Überlassung von Kapital vorliegen. Artikel 7 ist ebenfalls nicht anwendbar, weil kein Gewerbebetrieb besteht. Außerbetriebliche Einkünfte aus der Erzeugung von Kryptowährungen sind daher grundsätzlich als „andere Einkünfte“ im Sinne des Artikels 21 OECD-MA einzustufen, und das Besteuerungsrecht steht infolgedessen dem Ansässigkeitsstaat zu.
Hinweis: In einigen österreichischen DBA wird dem Quellenstaat, aufgrund der Anlehnung an Artikel 21 Abs 3 UN-MA, ebenfalls ein Besteuerungsrecht zugesprochen.
Erzielt ein Unternehmen Einkünfte aus realisierten Wertsteigerungen von Kryptowährungen – inklusive solcher aus dem Verkauf von über „Staking“, „Airdrops“, „Bounties“ und dem sogenannten „Hardfork“ erhaltenen Kryptowährungen, ist Artikel 13 OECD-MA anwendbar. Sind die Kryptowährungen einer in einem anderen Staat gelegenen Betriebstätte zuzuordnen, teilt Artikel 13 Abs 2 OECD-MA das Besteuerungsrecht auch dem Staat der Betriebstätte zu. Für realisierte Wertsteigerungen von Kryptowährungen, die dem Privatvermögen zuzurechnen sind, kommt die Auffangbestimmung in Artikel 13 Abs 5 OECD-MA zur Anwendung, die dem Ansässigkeitsstaat des Veräußerers das ausschließliche Besteuerungsrecht zuteilt. Dies gilt auch für Umstände, die zum Verlust des Besteuerungsrechts Österreichs hinsichtlich der Veräußerungsgewinne führen, und für die Veräußerung von Kryptowährungen im betrieblichen Bereich, da Artikel 7 gegenüber Artikel 13 subsidiär ist.
Hinweis: Asset Token und NFT sind nicht als Kryptowährungen im Sinne des § 27b EStG 1988 einzustufen. Die vorherigen Erläuterungen sind für Einkünfte aus diesen Arten von Assets nicht zwingend gültig. Daher können andere DBA-Bestimmungen, wie beispielsweise Artikel 10 oder 12 OECD-MA, zur Anwendung kommen.
Fazit: Die Komplexität der Krypto-Besteuerung verstehen
Die Besteuerung von Kryptowährungen in Österreich ist ein komplexes Feld, das sich durch die ökosoziale Steuerreform erheblich verändert hat. Seit dem 1. März 2022 werden Kryptowährungen steuerlich den Einkünften aus Kapitalvermögen zugerechnet und unterliegen einem besonderen Steuersatz von 27,5 Prozent. Es ist entscheidend, zwischen laufenden Einkünften, realisierten Wertsteigerungen und der Abgrenzung zu gewerblichen Tätigkeiten zu unterscheiden. Auch die Einführung der Kapitalertragsteuer ab 2024 und die Unterscheidung zwischen Alt- und Neuvermögen sind wichtige Aspekte, die Anleger berücksichtigen müssen.
Für Unternehmen und Personen, die intensiv mit Kryptowährungen handeln oder Dienstleistungen im Krypto-Bereich anbieten, können spezielle Regelungen wie die Einstufung als Gewerbebetrieb oder die Betrachtung im internationalen Steuerrecht relevant sein. Da sich die Gesetzgebung und Auslegung kontinuierlich weiterentwickeln können, ist es ratsam, stets aktuelle Informationen zu konsultieren und bei Unsicherheiten professionellen steuerlichen Rat einzuholen. Ein tiefes Verständnis dieser Vorschriften hilft nicht nur, Steuern korrekt zu entrichten, sondern auch die langfristige Strategie für Ihre digitalen Vermögenswerte optimal zu gestalten.